Limit amortyzacji aut spalinowych 2026

Limit amortyzacji aut spalinowych w 2026 roku to górna granica wartości samochodu osobowego, jaką firma może rozliczyć w kosztach podatkowych (PIT/CIT) poprzez odpisy amortyzacyjne lub raty leasingu. Od 1 stycznia 2026 r. dla pojazdów o emisji CO2 co najmniej 50 g/km limit wynosi 100 000 zł zamiast dotychczasowych 150 000 zł. Auta niskoemisyjne (poniżej 50 g CO2/km, głównie PHEV) zachowują limit 150 000 zł, a elektryczne i wodorowe — 225 000 zł. Zweryfikuj aktualne progi na podatki.gov.pl przed decyzją.

Wyobraź sobie, że firma refunduje pracownikowi zakup sprzętu do pracy, ale tylko do ustalonego z góry sufitu kwotowego. Powyżej tej kwoty resztę dopłaca sam pracownik z własnej kieszeni, mimo że sprzęt formalnie należy do niego. Limit amortyzacji działa dokładnie tak, tylko sufit zależy od tego, jak czysty jest napęd kupowanego auta. Kupujesz do firmy auto spalinowe za 200 tys. zł? Fiskus może pozwolić rozliczyć w kosztach tylko część tej kwoty. Reszta, dokładnie tyle, ile przekracza limit, nie obniży podatku. Kupujesz elektryka za tę samą kwotę? Sufit jest wyższy — 225 tys. zł, czyli praktycznie cała cena wchodzi w koszty. Im czystszy napęd, tym wyższy sufit zwrotu. Same wysokości sufitów sprawdź w aktualnym przepisie, zanim podpiszesz umowę, bo ustawodawca lubi je korygować.

Co zmienił limit amortyzacji od 1 stycznia 2026

Ustawy o PIT i CIT ograniczają, jaką część wartości samochodu osobowego przedsiębiorca może wliczyć w koszty uzyskania przychodu przez odpisy amortyzacyjne albo część raty leasingu operacyjnego. Od 1 stycznia 2026 r. próg ten zależy jeszcze mocniej niż wcześniej od emisji CO2 pojazdu. Nowe progi dotyczą aut wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od tej daty, a emisję ustala się na podstawie danych z CEPiK.

Trzy progi w 2026 roku

Progi według art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT (analogicznie art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT), potwierdzone w serwisie biznes.gov.pl:

Próg dla aut spalinowych wynosił wcześniej 150 000 zł, a od 2026 roku wynosi 100 000 zł, co pogłębia różnicę względem elektryków: elektryk ma limit ponad dwukrotnie wyższy niż porównywalne auto spalinowe.

Co to znaczy w praktyce dla firmy

Kupując do firmy auto spalinowe za 180 000 zł netto, w koszty podatkowe wliczysz proporcję 100 000/180 000, czyli około 56% wartości — reszta nie obniży podstawy opodatkowania. Ta sama zasada dotyczy części odsetkowej i eksploatacyjnej raty leasingu operacyjnego: proporcję liczy się analogicznie względem limitu.

Kupujesz elektryka za te same 180 000 zł netto — mieścisz się w całości w limicie 225 000 zł, więc rozliczasz 100% wartości w kosztach.

Netto czy brutto

Limit odnosi się do wartości netto pojazdu dla podatników z pełnym (100%) prawem do odliczenia VAT. Dla podatników z ograniczonym do 50% odliczeniem VAT od samochodów osobowych (typowa sytuacja przy aucie użytkowanym mieszanie służbowo-prywatnie) efektywny limit brutto jest wyższy — dla progu 100 000 zł netto odpowiadałoby to około 111 500 zł brutto, bo nieodliczony VAT dolicza się do wartości początkowej środka trwałego.

Dlaczego obniżono limit dla spalinowych

Zmiana wpisuje się w kierunek polityki podatkowej promującej elektromobilność w segmencie firmowym — większość nowych aut w Polsce trafia na firmy, więc to właśnie limity amortyzacji, nie dopłaty dla klientów indywidualnych, realnie kształtują popyt na rynku nowych rejestracji.

Co sprawdzić przed zakupem firmowego auta

• Jaka jest emisja CO2 konkretnego wariantu silnikowego (norma WLTP) — różnice między wersjami tego samego modelu bywają istotne przy progu 50 g/km.
• Czy leasing jest operacyjny czy finansowy, bo zasady rozliczania różnią się.
• Czy auto będzie użytkowane wyłącznie służbowo (100% VAT) czy mieszanie (50% VAT), bo to zmienia efektywny limit brutto.
• Kiedy auto trafi do ewidencji środków trwałych, bo nowe progi dotyczą aut wprowadzonych od 1 stycznia 2026.

Skonsultuj każdy zakup firmowego auta z księgowym przed podpisaniem umowy. Kwoty graniczne (blisko 100 000 czy 225 000 zł) potrafią zmienić opłacalność całej transakcji, a same progi bywają przedmiotem zmian legislacyjnych.

Najczestsze pytania

Czy limit 100 000 zł dla aut spalinowych dotyczy też aut używanych?

Tak. Zasada emisyjna i kwotowa dotyczy każdego samochodu osobowego wprowadzanego jako środek trwały, niezależnie od tego, czy jest nowy czy używany — liczy się emisja CO2 konkretnego egzemplarza/wariantu.

Czy hybryda (nie plug-in) mieści się w limicie 150 000 zł?

Zwykle nie. Klasyczne hybrydy (HEV, mHEV) bez ładowania z gniazdka mają zwykle emisję CO2 powyżej 50 g/km, więc kwalifikują się do niższego progu razem ze spalinowymi. Limit 150 000 zł dotyczy realnie niemal wyłącznie hybryd plug-in (PHEV) o niskiej emisji.

Czy limit amortyzacji dotyczy też VAT?

Nie wprost. Limit amortyzacji ogranicza koszty uzyskania przychodu (PIT/CIT), a odliczenie VAT rządzi się osobnymi zasadami (50% albo 100%, zależnie od sposobu użytkowania i ewidencji przebiegu). Oba mechanizmy działają równolegle i wpływają na siebie tylko przez kwotę netto/brutto przyjętą jako podstawa amortyzacji.

Czy limit 225 000 zł dla elektryków też się zmienił od 2026?

Nie. Limit dla BEV i FCEV pozostaje na poziomie 225 000 zł. Zmienił się wyłącznie próg dla aut o emisji co najmniej 50 g/km (ze 150 000 na 100 000 zł), a próg 150 000 zł dotyczy aut o emisji poniżej 50 g/km, w praktyce PHEV.

Zrodla i weryfikacja

• gov.pl/web/finanse, podatki.gov.pl — wyjaśnienia dot. rozliczania samochodów osobowych w firmie
• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), art. 23 ust. 1 pkt 4
• Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), art. 16 ust. 1 pkt 4
• Biznes.gov.pl: Zmiany podatkowe od 2026 roku

Stan na: 22 września 2026 (progi potwierdzone w serwisie biznes.gov.pl). Przed zakupem firmowego auta skonsultuj konkretny przypadek z księgowym.